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“小金库”防治工作宣传第五讲​—检查“小金库”的工作方法

2020年11月18日 14:49 添加人:汪古月  预审人: 常树宝  点击:[]

                             

一、检查切入点

对单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制 度等进行综合分析,与有关人员进行座谈了解,作出系统性判断;再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业 务数据和业务活动进行对比分析,来判断单位是否有私设“小金库”可能,哪个部门有可能设置“小金库”,确定检查“小金库” 的突破口。

(一)从检查收入入手。主要针对隐匿截留收入方式设立“小金库”的情况。首先要求各内设机构梳理填报所有收入项目、来源及收取方式、金额,摸清所有收入的来源渠道和环节。其次,对所有的收入项目和可能存在的收入环节,就其真实性和准确性逐一核实,判别真伪,对可能存在隐匿截留收入的重点项目(如联合办学、对外培训、资产出租处置、学生购水购电、网络服务、教材回扣等)、重点部门(如成教、学院或系部、资产、后勤、 网络中心、教务等)进行检查。

(二)从检查支出入手。主要针对虚列支出方式、套取或骗取方式设立“小金库”的情况。首先分析支出项目增减变化情况,看有无异常现象。其次,重点核实如下支出项目:一是核实租赁费支出的真实性,对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项,要分析必要性,并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性,对大额房屋、设备等维修,要分析必要性,并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性,对劳务费支付给有关单位的,延伸到劳务单位进行核实;对劳务费支付给个人的,与本人进行核实。四是核实会议费、培训费、接待费支出的真实性,重点查看会议(培训)通知、签到和流水单,接待函件及三单一票(公务接待人员名单、公务接待审批单、公务用餐原始菜单、正式餐饮发票)等资料,延伸到宾馆饭店进行核实。

(三)从检查对外投资入手。主要针对隐匿截留收入方式设立“小金库”的情况。首先梳理对外投资、股权占比、投资收益情况,其次重点核实被投资单位收入、利润、分成等情况,延伸到被投资单位进行核实。

(四)从检查票据入手。主要针对虚列支出方式设立“小金库”的情况。包括收据、支票和发票,检查经济业务的真实、原始票据的真伪。

(五)从检查银行账户入手。梳理所有银行账户,重点把握两个方面:一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致,银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应,摘要注明的资金流向是否相符,发现可疑的,应延伸到银行进行查询。

(六)从延伸检查下属及往来单位入手。主要是针对转出转回方式设立“小金库”的情况。梳理单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸检查应重点关注以下方面:一是下属单位上缴收入是否汇入大账;二是单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账;三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况;四是关注往来款,特别是一些长期挂账或异常的往来款项。

 二、检查方法

(一)突击盘存法。对于现金形式的“小金库”,比较有效的检 查方法是突击盘库。对于盘点,一定要掌握好时机和对象,盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析,周密安排,根据掌握的线索资料,准确判断资金存放的地点。盘点时要注重两个结合:一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来;二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时,应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象,应追查到底,查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单,不管是单位户或是个人户,都要进行深入查证,确定是否属于“小金库”。

(二)收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况,尽量掌握其各种收入的来源,以利于确认是否全部收入都已入账,核对报表与收入总账、明细账是否相符,重点核查行政事业性收费、合作办学分成收入、教学部门对外培训收入、各类学会协会的收入、网络服务使用收入、代收学生水电收入、后勤服务收入、罚没(图书、宿管等)收入、投资分红、房屋出租和场馆租赁使用收入,以及出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账;检查有无不开票据或用不合法票据收费,有无截留收入。

(三)支出追查法。通过审查各项开支,检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况,特别注意审查白条抵库、大额和金额较整、有规律的支出,必要时延伸到关联单位。盘查实际支出,账面列支数额与实物的单价、数额是否相符,检查是否存在有报销发票而无实物,有无以购代领虚列支出的情况。

(四)账户核对法。审查单位的银行开户情况,同银行账户资料 进行核对。同时,核实银行存款账面数与银行对账单是否相符。

(五)清查票据法。检查票据购买登记簿,清点所提供的票据存根是否完整;审核票据编号是否连续,填写项目是否齐全,大、小写金额、复写字迹是否一致,有无涂改现象,作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索, 通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

(六)审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单,审核其真伪。二是审查劳务、会议、培训、接待等支出的附件资料, 将财务数据与业务资料进行比对,发现问题线索。三是审查合同、协议,特别注意保证金和押金的情况。四是查阅历任会计、出纳人员的交接记录。五是检查会计处理情况,检查有无异常事项。

(七)调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员,调查、核实证据。如有无将长期账外房产变为个人住宅。

(八)分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析,从中 发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较,如果存在差异,分析差异存在的原因,从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。可以通过对计算机数据的筛选、分析,有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题,提高检查效率和检查质量。

(九)现场勘察法。主要到单位办公场所进行实地查看,观察办公教学场所有无闲置租赁、体育场馆有无张贴使用告示、电梯间有无移动传媒广告、楼宇屋顶有无通讯机站等情况。

(十)延伸检查法。通过对单位的勘察和审查,结合财务资料和 业务资料,对资金往来单位(特别是资金结算频繁、经济往来密切的单位)和下属单位进行延伸检查,分析判断、寻找蛛丝马迹。

(十一)利用举报法。在开展“小金库”专项治理“回头看”时, 要畅通举报“小金库”渠道,公布举报电话、举报信箱,指定专人办理举报事宜,建立举报登记和查处督办制度。在受理举报工作中,要尽可能向举报人说明应当提供以下信息:一是被举报单位的详细名称和“小金库”形成的时间;二是“小金库”的主要资金来源及支出情况;三是“小金库”的存放方式。如保存于保险柜的现金、公款私存的个人账户、购买的有价证券等。存入银行账户的“小金库”资金,应说明开户行、账户名称、账号、大致金额等信息;四是“小金库”形成资产的情况。如使用“小金库”资金购置的房屋、车辆等,以及使用“小金库”资金对外投资或借款形成的股权和债权等;五是提供负责管理“小金库”的人员姓名。一旦收到“小金库”举报信息,应对举报信息的真实程度进行初步判断,重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查,参考“小金库”举报信息进行实质性测试,提高检查的针对性。要严格执行保密制度,切实保护举报人的合法权益,对打击报复举报人的,依法依纪从严惩处。

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